Главная страница » Налогообложение » Применение УСН в Бухгалтерии 8

Применение УСН в Бухгалтерии 8

  У организаций, впервые приступающих к работе в программе 1С: Бухгалтерия 8 и применяющих упрощённую систему налогообложения (далее- УСН) возникает ряд вопросов с организацией учета в программе. Рассмотрим основные вопросы, ответ на которые ищет бухгалтер в первые дни знакомства с 1С: Бухгалтерия8.

 

Настройка учетной политики для УСН:

Прежде чем начать работу с базой по любой системе налогообложения необходимо настроить учетную политику организации. В программе 1С:Бухгалтерия 8 эта информация хранится в регистре сведений Учетная политика организации. Открыть регистр можно командой меню ПРЕДПРИЯТИЕ - УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА - УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ОРГАНИЗАЦИЙ.

 

В документе в поле:

Организация - по умолчанию проставляется основная организация.

Применяется с - дата, начиная с которой применяется данная учетная политика.

Система налогообложения - установить значение Упрощенная.

В этом случае на форме появиться закладка УСН, на которой настраиваются все особенности учета для «упрощенки».

 

Закладка УСН -

1. Выбираем объект налогообложения в соответствии с учетной политикой организации:

- доходы.

- доходы, уменьшенные на величину расходов. 

2. На вкладке «Начало применения УСН» по необходимости указываем дату перехода на упрощенную систему налогообложения и прочую информацию.

На вкладке «Учет расходов» необходимо задать три параметра - «Порядок признания расходов по товарам», «Порядок признания материальных расходов» и «Порядок признания расходов на уплату входящего НДС».

1. С 2009 года статья 346.17 НК РФ действует в новой редакции, в соответствии с которой передача материалов в производство уже не обязательна. Поэтому при вводе в программу условий учетной политики на 2009 год по умолчанию проставляются только флажки в строках Поступление материалов и Оплата материалов поставщику.

 

   2. Для признания расходов по товарам необходимо одновременное выполнения четырех условий: Поступления товаров, их Оплаты, Реализации и Получения дохода, т.е. Оплаты от покупателя.

рис.2

3. Для признания расходов на уплату НДС, предъявленного поставщиком, необходимо выполнение 3 условий:

НДС предъявлен поставщиком;

НДС уплачен поставщику;

Приняты расходы по приобретенным товарам (работам, услугам). 

 

рис.3

 

Методика включения расходов организации в"расходы, принимаемые для уменьшения налогооблагаемой базы":

 

Для принятия произведённых расходов в расходы, уменьшающие налоговую базу (графа 7 Книги учета доходов и расходов), по конкретной хозяйственной операции, для каждой ситуации производится проверка набора правил и в расходы включается та часть суммы, для которой все эти правила выполняются.

Рассмотрим наиболее типовые ситуации в ведении учета и то, как и когда они отражаются в книге.

1. Поступление материалов («По оплате поставщику»):

Должны выполняться правила:

- материал оприходован

- поставщику заплачено

ВАЖНО: Под выражением «поставщику заплачено» понимается прямая оплата через 50 или 51 счет. Если оплата идет по схеме «выдали деньги подотчетному лицу, подотчетное лицо заплатило поставщику», то проверяется еще одна комбинация условий:

- деньги подотчетнику должны быть выданы

- авансовый отчет должен быть оформлен

Пример:

15.01.2010г. - заплатили поставщику 10000 рублей (в КУДиР не отражается).

20.01.2010г. - занесли в программу Поступление МПЗ на сумму 14000 рублей (в КУДиР отражается 10000 в виде расходов, так как для них выполнилась требуемая комбинация условий).

30.01.2010г. - заплатили поставщику 20000 рублей (в книге отразится 4000 рублей в виде расходов, так как для них выполнилась требуемая комбинация условий. Переплата поставщику в размере 16000 рублей пока не отражается в книге в принимаемых расходах, так как необходимо что-то приобрести под эти деньги, чтобы признать эти деньги в виде расходов).

 

2. Услуги сторонних организаций («По оплате поставщику»):

Должны выполняться правила:

- поступление услуги отражено

- поставщику заплачено

Аналогично признанию расходам по материалам.

 

3.Поступление товаров («По факту получения дохода»):

Должны выполняться правила:

- товар оприходован

- поставщику заплачено

- товар отгружен покупателю или списан

- оплата от покупателя получена.

Аналогично пунктам 1 и 2.

 

4. Поступление основных средств:

Должны выполняться правила:

- внеоборотный актив должен быть оприходован

- поставщику должно быть заплачено

- основное средство должно быть введено в эксплуатацию

Методика тут еще и усложняется тем, что полученная в результате выполнения этих правил сумма включается в книгу не в момент выполнения всех этих условий, а делится на количество кварталов, оставшихся до конца налогового периода (года).

 

Пример:

10.05.2009г. - купили внеоборотный актив стоимостью 30000 руб. (в книге не отражается).

15.05.2009г. - заплатили поставщику 10000 рублей.

20.05.2009г. - ввели в эксплуатацию основное средство.

30.06.2009г. - в документе «закрытие месяца» появится дополнительная опция «Признание расходов на приобретение основных средств». При проведении получим такой ход: система определяет, что для 10000 рублей выполнились все три условия и их можно относить на расходы. Далее считается количество кварталов, в течение которых этот объект будет использоваться в налоговом периоде. В данном примере это 2-й, 3-й и 4-й кварталы, стало быть, наши 10000 будут отнесены на расходы равными долями (по 3333.33) во 2-м, 3-м и 4-м квартале.

10.10.2009г. - доплачиваем остаток поставщику, то есть 20000, для них так же будет выполнен отдельный расчет по алгоритму распределения по кварталам и будет выяснено, что 20000 должны быть списаны на расходы в 4-м квартале. То есть, механизм следующий: выделяются оплаченные части стоимости основного средства и для каждой из них происходит включение в расходы до конца текущего года ежеквартально равными долями.

 

5. Заработная плата:

Должны выполняться правила:

- зарплата должна быть начислена

- зарплата должна быть выплачена

Обратите внимание, на то, что вся начисленная зарплата является расходами предприятия. Для пример: сотруднику начислили 10000 рублей, но из них удерживают НДФЛ (например 1300) и получается так, что в конечном итоге правило «зарплата должна быть выплачена» будет выполнено только для 8700 рублей, так как только для этой суммы возникнут обороты вида Д70-К50. А оставшиеся 1300 рублей будут приняты в расходы в момент, определяемый пунктом 6.

 

6. Затраты по любым налогам и сборам:

Должны выполняться правила:

- налог должен быть начислен

- налог должен быть перечислен в бюджет

Очевидно, что если начислить налог в размере 1000 рублей, а в бюджет перечислить 7000 рублей, то в затраты попадет только 1000. Оставшиеся 6000 станут попадать в книгу по мере их начисления.

 

Анализ состояния налогового учета по УСН

Если говорить о БУ и НУ, то в программе существует ряд стандартных отчетов, которые дают бухгалтеру представление о состоянии НУ. При УСН же существует лишь регламентированная форма Книги учета доходов и расходов, которая формируется автоматически и с помощью которой не всегда можно понять, каким образом формировались доходы и расходы.

Для анализа структуры доходов и расходов налогового учета по УСН удобно использовать отчет «Анализ состояния налогового учета по УСН» из меню Отчеты - Налоговый учет по УСН.

Данные отчета группируются по видам доходов и расходов:

 

 

 

В заключение хотелось бы добавить, что согласно главе 26.2 НК РФ начиная с 1 января 2009 года, субъекты предпринимательской деятельности обязаны будут предоставлять налоговую декларацию по УСН лишь один раз в год в сроки установленные ранее, в том числе:

организации - до 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 статьи 346.23 НК РФ);

индивидуальные предприниматели - до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 статьи 346.23 НК РФ).

Сроки уплаты авансовых платежей по итогам отчетных периодов остались прежние - не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

 

 

 Вернуться на главную